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過路費進項稅額怎么抵扣

作者: 來源: 日期:2018-4-9 13:48:07 人氣:577

能不能抵扣進項稅額首先要看從哪兒過,如果是從政府還貸性收費公路過,您取得的要么是財政票據,要么是由etc客戶服務機構開具的不征稅發票。 這兩種憑證都是不可以抵扣進項稅額的。怎么區分?

如果是從經營性收費公路通過,又可分為兩種情況,一是高速路,二是一級、二級公路,這兩種收費公路適用的增值稅政策不同,開具的抵扣憑證不同,您抵扣的方式和金額也不相同。

(1)對于高速公路,經營者收取的過路費,如果適用簡易計稅方法計稅(開工日期在2016年4月30日前),減按3%的征收率繳納增值稅;如果適用一般計稅方法計稅(開工日期在2016年5月1日后),適用11%的稅率。購買方取得的抵扣憑證通常為「通行費電子發票」,適用憑票抵扣方式,需在360日之內勾選確認,并申報抵扣,填入附表二的第2欄。

2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

(2)對于一級、二級公路,經營者收取的過路費,如果適用簡易計稅方法計稅,適用5%的征收率繳納增值稅;如果適用一般計稅方法計稅,適用11%的稅率。購買方取得的抵扣憑證和申報抵扣方式同(1)。

2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

如果是從橋、閘通過,進項稅額的抵扣方式與原來不變,仍為計算抵扣。即:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

以上所述三種計算抵扣方式,均以財政票據之外的通行費發票為抵扣憑證,無需進行勾選或認證,直接根據計算的結果填列附列資料二第8b欄。

之所以允許部分通行費延續計算抵扣方式,小編揣測有以下幾個原因:

其一,根據《交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號》的規定,只有辦理etc卡或用戶卡客戶才可以取得征稅發票,對于未辦卡的現金客戶,暫按原有方式交納通行費和索取票據。因此需要給納稅人辦卡和適應的緩沖時間。

其二,不排除部分收費公路尚不具備開具電子發票的條件。

其三,橋、閘通行費短期內實行電子發票的難度較大,且其收入占比較低,因此財稅〔2017〕90號文允許納稅人「暫憑
」通行費發票計算抵扣,且沒有期限限制。

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